1.納稅種類
外商投資企業(yè)(是指中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè),中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)及外商獨(dú)資經(jīng)營(yíng)企業(yè))根據(jù)其營(yíng)業(yè)的行業(yè),相應(yīng)交納的稅收有增值稅、消費(fèi)稅、經(jīng)營(yíng)稅、企業(yè)所得稅、地方所得稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用牌照稅、土地增值稅、資源稅、印花稅、屠宰稅等。
2.稅收優(yōu)惠
2.1 關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅
a. 對(duì)符合《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》鼓勵(lì)類和限制乙類項(xiàng)目,并轉(zhuǎn)讓技術(shù)的外商投資項(xiàng)目,在投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備,除《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》(共20種)所列商品外,免徵關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增殖稅。
b. 外國(guó)政府貸款和國(guó)際金融組織貸款項(xiàng)目進(jìn)口的自用設(shè)備、加工貿(mào)易外商提供的不作價(jià)進(jìn)口的設(shè)備,除《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品外,免徵關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增殖稅。
c. 對(duì)符合上述規(guī)定的項(xiàng)目,按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)及配套件、備件、也免徵關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增殖稅。
2.2 企業(yè)所得稅
a. 可減按15%的稅率征收所得稅
南沙區(qū)內(nèi)的外商投資的生產(chǎn)性企業(yè),從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得,可減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。其中,經(jīng)營(yíng)期在十年以上的由企業(yè)申請(qǐng),經(jīng)開(kāi)發(fā)區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可從開(kāi)始獲利的年度起,第一年和第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。按照國(guó)家規(guī)定減免 企業(yè)所得稅期滿后,凡被確認(rèn)為產(chǎn)品出口企業(yè),當(dāng)年出口產(chǎn)品值達(dá)到當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值70%以上的,減按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅;凡被確認(rèn)為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的,可以延長(zhǎng)三年減半納企業(yè)所得稅。
b. 外商投資企業(yè)的新產(chǎn)品屬省內(nèi)首家生產(chǎn)的發(fā)明專利產(chǎn)品和國(guó)家級(jí)新產(chǎn)品在三年內(nèi),實(shí)用新型專利產(chǎn)品和省級(jí)新產(chǎn)品在二年內(nèi)新增部分所得稅先由稅務(wù)部門(mén)征
收,后由財(cái)政部門(mén)全部返還給企業(yè)。
c. 可免征匯出額的所得稅
外國(guó)投資者將繳納企業(yè)所得稅的利潤(rùn)匯出中國(guó)境外時(shí),可免征匯出額的所得稅。
d. 來(lái)源于開(kāi)發(fā)區(qū)的股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其它所得,減按10%的稅率征收所得稅。 對(duì)外國(guó)投資者在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有設(shè)立機(jī)構(gòu)而有來(lái)源于南沙開(kāi)發(fā)區(qū)的股息、利息、
租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其它所得,均減按10%的稅率征收所得稅。 對(duì)外國(guó)投資者在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有設(shè)立機(jī)構(gòu)而有來(lái)源于南沙開(kāi)發(fā)區(qū)的股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其它所得,均按10%的稅率征收所得稅。為科學(xué)研究、開(kāi)發(fā)能源、發(fā)展交通事業(yè)、農(nóng)林牧業(yè)生產(chǎn)以及開(kāi)發(fā)重要技術(shù)提供專有技術(shù)所取得的特許使用費(fèi),經(jīng)國(guó)務(wù)院主管部門(mén)批準(zhǔn),可以減按10%的稅率征收所得稅,其中技術(shù)先進(jìn)或者條件優(yōu)惠的,可免征所得稅。
e. 從事港口碼頭建設(shè)的中外合資企業(yè),經(jīng)營(yíng)期十五年以上,經(jīng)企業(yè)申請(qǐng),稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),從開(kāi)始獲利年度起,第一年至第五年免征所得稅,第六年至第十年減半征收所得稅。
f. 可減稅、免稅地方所得稅
南沙開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi),生產(chǎn)性外商投資企業(yè),經(jīng)營(yíng)期十年以上的,在享受“稅法”規(guī)定二年免征,三年減半征收企業(yè)所得稅期間,免地方所得稅;對(duì)港口、碼頭等項(xiàng)目給予更長(zhǎng)期限免征、減征企業(yè)所得稅優(yōu)惠待遇的,地方所得稅也給予同樣期限免征優(yōu)惠。
g. 外商將其從企業(yè)分得的利潤(rùn),在中國(guó)境內(nèi)再投資,經(jīng)營(yíng)期不少于五年的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn),可退還再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅款的40%;如舉辦或擴(kuò)建產(chǎn)品出口企業(yè)和技術(shù)先進(jìn)企業(yè),經(jīng)營(yíng)期不少于五年的,全部退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅。
2.3 增值稅、消費(fèi)稅
a.外商投資企業(yè)生產(chǎn)貨物自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物實(shí)行“免、抵、退稅”或“先征后退”?!懊狻倍愂侵笇?duì)生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物,免征該企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅;“抵”稅:是指生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物應(yīng)予免征或退還的所耗用原材料,零部件等已納稅款抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款:“退”稅:是指生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物占本企業(yè)當(dāng)期全部貨物銷售額50%及以上的,在一個(gè)季度內(nèi),因應(yīng)抵項(xiàng)的稅額大于應(yīng)納稅額而未抵頂完時(shí),經(jīng)主管出口退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),對(duì)未抵頂完的稅額部分予以退稅;當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物占本企業(yè)當(dāng)期全部貨物銷售額不足50%時(shí),未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額,結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
b.外商投資企業(yè)以來(lái)料加工、進(jìn)料加工(僅限于93年12月31日前批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資企業(yè))貿(mào)易方式進(jìn)口的貨物,免征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅。加工貨物出口后,免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅。 外貿(mào)企業(yè)承接來(lái)料加工后委托外商投資企業(yè)加工或外商投資企業(yè)承接來(lái)料工后委托其他外商投資企業(yè)或國(guó)內(nèi)企業(yè)加工,可持來(lái)料加工免稅證明,免征委托加工工繳費(fèi)的增值稅及消費(fèi)稅。
c.外商投資企業(yè)的新產(chǎn)品屬省內(nèi)首家生產(chǎn)的發(fā)明專利產(chǎn)品和國(guó)家級(jí)新產(chǎn)品在三年內(nèi),實(shí)用新型專利產(chǎn)品和省級(jí)新產(chǎn)品在二年內(nèi)新增增值稅的地方分成部分(25%),由財(cái)政部門(mén)按不低于50%的比例返還企業(yè)。
2.4 個(gè)人所得稅
a. 外籍人員在南沙經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)金融機(jī)構(gòu)儲(chǔ)蓄存款所得利息免征個(gè)人所得稅。
b. 香港、澳門(mén)、臺(tái)灣同胞個(gè)人所得稅按《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》執(zhí)行。